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天虹股份:财务管理制度(2018年1月)

发布时间:2019-06-06 08:13 来源:未知 编辑:admin

  第一条 为加强天虹商场股份有限公司(以下简称“公司”)财务管理,使财务 管理工作有法可依、有章可循,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准 则》等国家有关法律、法规,结合公司具体情况制定。

  第二条 本制度适用于公司及下属控股、参股公司(以下简称“子公司”)。各 控股、参股公司可根据本制度,结合自身实际情况制定实施细则。

  第三条 本制度是公司财务管理工作的基本制度,在公司范围内统一执行。股份 公司和各子公司应根据本制度及国家相关法规、准则的规定,并结合实际情况, 建立、健全各项基础财务工作制度。

  第四条 公司财务行为和财务管理工作必须遵守国家有关法律法规,并接受政府 有关部门、公司监事会和审计部门的检查和监督。

  1、公司设立总会计师(财务负责人),负责和组织公司会计核算和财务管理工作。

  总会计师由总经理提名,董事会按规定的任职条件聘用,对董事会和总经理负责。

  2、公司设置财务部,履行公司会计核算与财务监督职能,公司所属分、子公司 设置财务部门作为独立的会计机构,配备必要的会计人员,办理公司的财务会计 工作。

  3、财务部部门总监作为会计机构负责人,需符合相应的任职条件,经公司总经 理办公会审议通过后聘用,向总会计师报告工作。

  4、公司对下属控股、参股公司财务会计工作实行垂直统一管理,根据投资公司 情况予以委派财务经理,并依照规定程序聘任和解聘。

  1、树立良好的职业品质和严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率 和工作质量;

  4、熟练运用国家会计法规,保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及 时、完整。

  5、保守公司财务及商业秘密,除公司授权外,不能私自向外界提供或者泄露会 计信息。

  第八条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失 或重大影响,应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。

  第九条 会计期间:本公司的会计期间分为年度和中期,会计中期指短于一个完 整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度,即每年自1月1日起至 12月31日止。

  第十条 记账本位币:人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中 的货币,本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司天虹 香港供应链管理有限公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定港币为 其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

  1、分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一 种或多种情况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:

  公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作 为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报 表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投 资成本与支付合并对价之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整 留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产,该预计负债或资产金 额与后续或有对价结算金额的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资 本公积不足的,调整留存收益。

  对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作 为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,在取得控制权日, 长期股权投资初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积不 足冲减的,调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算 或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直 至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行 会计处理;因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合 收益和利润分配以外的所有者权益其他变动,暂不进行会计处理,直至处置该项 投资时转入当期损益。

  合并发生的各项直接相关费用,包括为进行合并而支付的审计费用、评估费 用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。与发行权益性工具作为合并对价 直接相关的交易费用,冲减资本公积,资本公积不足冲减的,依次冲减盈余公积 和未分配利润;与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用,作为计入 债务性工具的初始确认金额。被合并方存在合并财务报表,则以合并日被合并方 合并财务报表中归属于母公司的所有者权益为基础确定长期股权投资的初始投 资成本。

  合并方在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方所有者权益在 最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。

  对于通过多次交易最终实现企业合并的,属于一揽子交易的,将各项交易作 为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,合并方在达到合 并之前持有的长期股权投资,在取得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控 制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变 动,分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

  被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的,本公司在合并日按照本公司 会计政策进行调整,在此基础上按照企业会计准则规定确认。

  对于非同一控制下的企业合并,合并成本为本公司在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性工具或债务性工 具的公允价值。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买 日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,也 计入合并成本。

  本公司为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其 他相关管理费用,于发生时计入当期损益;本公司作为合并对价发行的权益性工 具或债务性工具的交易费用,计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。所 涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本,购买日后12个月内出 现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,相应调整合 并商誉。

  本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额 的差额,确认为商誉。本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资 产公允价值份额的差额,计入当期损益。

  通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并,属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理;不属于一揽子交易的,区 分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

  (1)在个别财务报表中,购买日之前持有的股权投资采用权益法核算的,以购 买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为 该项投资的初始投资成本;购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益,在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债 相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外 的其他所有者权益变动而确认的所有者权益,在处置该项投资时转入处置期间的 当期损益。

  合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的,以该股权 投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和,作为合并日的初始投资成本。

  原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计 公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益(即,除了按照权益法核算的在 被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外, 其余转入当期投资收益)。

  (2)在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在 购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收 益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益和其他 所有者权益变动的,与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期投资收益 (即,除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产 导致的变动中的相应份额以外,其余转入当期投资收益)。

  第十三条 现金及现金等价物的确定标准:现金指公司持有的库存现金以及随时 可以支付的存款;现金等价物是指:期限短(一般为从购买日起,三个月内到期)、 流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。不能随时用于支 付的存款,不作为现金流量表中的现金及现金等价物。

  第十四条 外币业务核算方法:外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期 汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日,对外币货币性项目, 采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前 一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,除①属于与购建符合资本化条 件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理; ②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑 差额计入其他综合收益之外,均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性 项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价 值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的 汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项 目的,形成的汇兑差额计入其他综合收益。

  资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权 益项目除“未分配利润”项外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中 的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,按照上述折算产生的外币 财务报表折算差额计入其他综合收益。对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的 财务报表,对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述,对利润表项目运用一 般物价指数变动予以重述,再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。外币 现金流量以及境外子公司的现金流量,采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇 率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列报。处置境外经营 时,将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务 报表折算差额,自其他综合收益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的, 按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。

  2、金融工具的分类: 管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济 实质而非仅以法律形式,结合取得持有金融资产和承担金融负债的目的,将其划 分为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易 性金融资产或金融负债(和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债);持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产; 其他金融负债等。

  (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债) 包括交易性金融资产(金融负债)和在初始确认时直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产(金融负债);

  2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理;

  3)属于衍生金融工具,但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务 担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权 益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

  只有符合以下条件之一,金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公 允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债:

  1)该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同 所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;

  2)风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融 负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并 向关键管理人员报告;

  3)包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具,除非嵌入衍生工具对混合工 具的现金流量没有重大改变,或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中 分拆;

  4)包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量 的嵌入衍生工具的混合工具。

  对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,在取得时 以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券 利息)作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利 息或现金股利确认为投资收益,年末将公允价值变动计入当期损益。处置时,其 公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损 益。

  持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本公司有明确 意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。

  取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费 用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收 入,计入投资收益。实际利率在取得时确定,在该预期存续期间或适用的更短期 间内保持不变。处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收 益。

  如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额,相对于本公司 全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大,在处置或重分类后应立即将 其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产;重分类日,该投资的账面 价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益,在该可供出售金融资产发生减 值或终止确认时转出,计入当期损益。但是,遇到下列情况可以除外:

  1)出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月 内),且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。

  3)出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计 的独立事件所引起。

  公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权,以及公司持有的其他企业的 不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权,包括应收账款、其他应收款、预 付款项、发放贷款和垫款等,以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金 额;具有融资性质的,按其现值进行初始确认。收回或处置时,将取得的价款与 该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。贷款成本按照实际发放贷款本金 及相关交易费用作为初始确认额,持有期间利息收入按照实际利率计算。

  可供出售金融资产,是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除其他金融资产类别以外的金融资产。取得时按公允价值(扣除已宣告但尚 未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作 为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售 金融资产的公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产 形成的汇兑差额外,直接计入其他综合收益。处置时,将取得的价款与该金融资 产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入其他综合收益的公 允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。对在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。

  按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后 续计量。

  公司发生金融资产转移时,如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方,则终止确认该金融资产;如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。

  在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时,采用实质重于形式 的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整 体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:

  (2)因转移而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额 (涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。

  金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在 终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将 下列两项金额的差额计入当期损益:

  (2)终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形) 之和。

  金融资产转移不满足终止确认条件的,继续确认该金融资产,所收到的对价 确认为一项金融负债。

  金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,则终止确认该金融负债或其一 部分;公司若与债权人签定协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且 新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,则终止确认现存金融负 债,并同时确认新金融负债。

  对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的,则终止确认现存金融负 债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

  金融负债全部或部分终止确认时,终止确认的金融负债账面价值与支付对价 (包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额,计入当期损益。

  公司若回购部分金融负债的,在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的 相对公允价值,将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的 账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差 额,计入当期损益。

  6、金融资产和金融负债公允价值的确定方法: 公司采用公允价值计量的金融资 产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债,以活跃市场的报价确定其公 允价值;不存在活跃市场的金融资产或金融负债,采用估值技术(包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其 他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价 值;初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债,以市场交易价格作为确定其 公允价值的基础。

  本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估 值技术,优先使用相关可观察输入值,只有在可观察输入值无法取得或取得不切 实可行的情况下,才使用不可观察输入值。

  在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债,根据对公允价值计量整 体而言具有重要意义的最低层次输入值,确定所属的公允价值层次:第一层次输 入值,是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价;第 二层次输入值,是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值;第三层次输入值,是相关资产或负债的不可观察输入值。

  每个资产负债表日,本集团对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资 产和负债进行重新评估,以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。

  资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的 金融资产的账面价值进行检查,如有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提 减值准备。

  (3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出 让步;

  (6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公 开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现 金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务 人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业 不景气等;

  (7)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利 变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;

  本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查,若该权 益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过50%(含50%) 或低于其初始投资成本持续时间超过一年(含一年)的,则表明其发生减值;若 该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过20%(含 20%)但尚未达到50%的,本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等, 判断该权益工具投资是否发生减值。

  上段所述“成本”按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本 金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定;“公允价值”根据证券交易所 期末收盘价确定,除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期 的可供出售权益工具投资,按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指 定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确 定。

  可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,本公司将原 直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出, 计入当期损益。该转出的累计损失,等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除 已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

  对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减值损失予以转回 计入当期损益;可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益;但 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转 回。

  对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与 预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失;计提后如有证据表明其价值 已恢复,原确认的减值损失可予以转回,记入当期损益,但该转回的账面价值不 超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

  金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,没有相互抵销。但是,同时 满足下列条件的,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:

  (1)本公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;

  年末如果有客观证据表明应收款项发生减值,则将其账面价值减记至可收回 金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。可收回金额是通过对其 的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定,并考虑 相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。

  短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小,在确定相关减值损失时, 不对其预计未来现金流量进行折现。

  单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:单独进行减值测试,按预计 未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。单独测 试未发生减值的应收款项,将其归入相应组合计提坏账准备。

  对于单项金额不重大的应收款项,与经单独测试后未减值的单项金额重大的 应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合,根据以前年度与之具有类似信用 风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定应计提的坏账 准备。确定组合的依据:以账龄做为信用风险组合的划分依据。

  公司对期末应收款项按账龄分析法提取坏账准备,公司与其子公司间的往来 及各子公司间的往来不计提坏账准备, 押金类不计提坏账准备。

  单项计提坏账准备的理由:有客观证据表明可能发生了减值,如债务人出现 撤销、破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回、现金流量严重不 足等情况的。

  坏账准备的计提方法:对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项,将其 从相关组合中分离出来,单独进行减值测试,确认减值损失。

  如有客观证据表明该应收款项价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的 事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面 价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。

  贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产,具体包括各类贷款(含 抵押、质押、保证、信用等贷款)。

  单项金额重大的发放贷款及垫款的确认标准:期末单项金额超过200万元的 对外逾期贷款。

  单项金额重大的发放贷款及垫款坏账准备的计提方法为单独进行减值测试, 当存在客观证据表明将无法按原有条款收回款项时,根据其预计未来现金流量现 值低于其账面价值的差额计提贷款损失准备。

  公司依据《贷款风险分类指引》进行五级分类,组合计提贷款损失准备。按 风险特征组合计提贷款损失准备的比例如下:

  (3)单项金额虽不重大但单项计提减值准备的发放贷款及垫款 单独进行减值测 试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提贷款损失准备。

  1、本公司存货主要包括原材料、库存商品、发出商品、开发成本、开发产品、 意图出售而暂时出租的开发产品等。

  2、各类存货的购入与入库按实际成本计价;发出仓库存货采用先进先出法,柜 台存货采用移动加权平均法,开发产品发出按个别认定法计价。

  出租开发产品在预计可使用年限内按年限平均法摊销,预计可使用年限超过 40年的,按40年摊销。

  3、期(年)末,存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部 或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,按 可变现净值低于成本(按个别/分类)的差额计提存货跌价损失准备。可变现净 值按正常经营过程中,以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用 的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同 价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的 存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

  以前减记存货价值的影响因素已经消失的,在原已计提的存货跌价准备金额 内转回,转回的金额计入当期损益。

  4、本公司的存货盘存制度为永续盘存制。公司定期对存货进行清查,存货的盘 盈利得和盘亏损失计入当期损益。

  (1)企业合并形成的长期股权投资,具体会计政策详见本文第十二条 同一控制 下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。

  以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投 资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必 要支出。

  以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作 为初始投资成本。发行或取得自身权益工具时发生的交易费用,可直接归属于权 益性交易的从权益中扣减。

  在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价 值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可 靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相 关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

  通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确 定。

  公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,采用成本法核算,并按照 初始投资成本计价,追加或收回投资调整长期股权投资的成本,除非投资符合持 有待售的条件。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放 的现金股利或利润外,本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确 认为当期投资收益。

  公司对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。对于其中一 部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体 间接持有的联营企业的权益性投资,采用公允价值计量且其变动计入损益。

  长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当期损益。

  公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益 和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权 投资的账面价值;并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部 分,相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收 益和利润分配以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入 资本公积。

  公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各 项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。被 投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的会计政策 及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资收益和其他综合 收益。本公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有 的比例计算归属于本公司的部分予以抵销,在此基础上确认投资损益。但本公司 与被投资单位发生的未实现内部交易损失,属于所转让资产减值损失的,不予以 抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的,投资方因此取得长 期股权投资但未取得控制权的,以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的 初始投资成本,初始投资成本与投出业务的账面价值之差,全额计入当期损益。

  本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的,取得的对价与业务的账面 价值之差,全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业 务的,按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理,全额确 认与交易相关的利得或损失。

  在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时,按照以下顺序进行处理:首先, 冲减长期股权投资的账面价值。其次,长期股权投资的账面价值不足以冲减的, 以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资 损失,冲减长期应收项目等的账面价值。最后,经过上述处理,按照投资合同或 协议约定企业仍承担额外义务的,按预计承担的义务确认预计负债,计入当期投 资损失。

  被投资单位以后期间实现盈利的,公司在扣除未确认的亏损分担额后,按与 上述相反的顺序处理,减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后,恢复确认投资收 益。

  本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,因追加投资等原因能够对被投资 单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的,按照金融工具相关规定确定 的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的 初始投资成本。

  原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间 的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当 期损益。

  按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确 定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额,调 整长期股权投资的账面价值,并计入当期营业外收入。

  本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工 具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,或原持有对联营企业、合营企业 的长期股权投资,因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制 的,在编制个别财务报表时,按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本 之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。

  购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在处 置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计 处理。

  购买日之前持有的股权投资按照金融工具有关规定进行会计处理的,原计入 其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。

  本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大 影响的,处置后的剩余股权改按金融工具有关规定核算,其在丧失共同控制或重 大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

  原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,在终止采用权益法核 算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

  本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制 个别财务报表时,处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大 影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行 调整。

  本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的,在编制 个别财务报表时,处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大 影响的,改按金融工具有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与 账面价值间的差额计入当期损益。

  处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期 损益。采用权益法核算的长期股权投资,在处置该项投资时,采用与被投资单位 直接处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分 进行会计处理。

  处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种 或多种情况,将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理:

  企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,不属于 一揽子交易的,应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

  (1)在个别财务报表中,对于处置的股权,其账面价值与实际取得价款之间的 差额计入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重 大影响的,改按权益法核算,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进 行调整;处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的, 改按金融工具的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价 值间的差额计入当期损益。

  (2)在合并财务报表中,对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易,处置价 款与处置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产份额之间的差额,调整资本公积(股本溢价),资本公积不足冲减的,调整 留存收益;在丧失对子公司控制权时,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权 日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减 去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额 之间的差额,计入丧失控制权当期的投资收益,同时冲减商誉。与原有子公司股 权投资相关的其他综合收益等,应当在丧失控制权时转为当期投资收益。

  处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的,将各 项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理,区分个 别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理:

  (1)在个别财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应 的长期股权投资账面价值之间的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一 并转入丧失控制权当期的损益。

  (2)在合并财务报表中,在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的 享有该子公司净资产份额的差额,确认为其他综合收益,在丧失控制权时一并转 入丧失控制权当期的损益。

  如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排,并且对该安排回 报具有重大影响的活动决策,需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在, 则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排,该安排即属于合营安排。

  合营安排通过单独主体达成的,根据相关约定判断本公司对该单独主体的净 资产享有权利时,将该单独主体作为合营企业,采用权益法核算。若根据相关约 定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时,该单独主体作为共同经 营,本公司确认与共同经营利益份额相关的项目,并按照相关企业会计准则的规 定进行会计处理。

  共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关 活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控 制时,首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排,其次再判断该 安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果 所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则认为所 有参与方或一组参与方集体控制该安排;如果存在两个或两个以上的参与方组合 能够集体控制某项安排的,不构成共同控制。判断是否存在共同控制时,不考虑 享有的保护性权利。

  重大影响,是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力, 但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一 种或多种情形,并综合考虑所有事实和情况后,判断对被投资单位具有重大影响。

  对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的,相 关会计处理见《划分为持有待售的资产及终止经营》。

  已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资,不再符合持有待售资 产分类条件的,从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整。

  资产负债表日,存在长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权 益账面价值的份额等类似情况时,对长期股权投资进行减值测试,可收回金额低 于长期股权投资账面价值的,计提减值准备。根据单项长期股权投资的公允价值 减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高 者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值 时,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计 入当期损益,同时计提相应的资产减值准备。

  1、投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,包 括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

  2、投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量。公司的 投资性房地产按其成本作为入账价值,外购投资性房地产的成本包括购买价款、 相关税费和可直接归属于该资产的其他支出;自行建造投资性房地产的成本,由 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

  3、对成本模式计量的投资性房地产,按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和 土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧 (摊销)率采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。

  4、以成本模式计量的投资性房地产,在资产负债表日有迹象表明投资性房地产 发生减值的,计提投资性房地产减值准备。

  5、投资性房地产的用途改变为自用时,自改变之日起,将该投资性房地产转换 为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时,自改 变之日起,将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时,以转换前 的账面价值作为转换后的入账价值。

  6、当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济 利益时,终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的 处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

  1、固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命 超过一个会计年度的有形资产。

  2、外购的包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生 的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款 项购入多项没有单独标价的固定资产,按照各项固定资产公允价值比例对总成本 进行分配,分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条 件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础 确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》应予资本化的以外,其余在信用期间内计入当期损益。

  3、自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 必要支出构成。

  5、固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计 提了减值准备的固定资产,则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚 可使用年限确定折旧额。根据固定资产的性质和使用情况,确定固定资产的使用 寿命和预计净残值。

  固定资产折旧采用直线法计算,并按各类固定资产的原值和估计的使用年限 扣除残值(原值的5%)确定其折旧率,分类年折旧率如下:

  6、期(年)末,逐项检查预计的使用年限和净残值率,若与原先预计有差异, 则做调整。由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因, 导致固定资产可收回金额低于账面价值的,按单项或资产组预计可收回金额,并 按其与账面价值的差额提取减值准备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间 不得转回。若固定资产处于处置状态,并且通过使用或处置不能产生经济利益, 则停止折旧和计提减值,同时调整预计净残值。

  7、与固定资产有关的后续支出,符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本; 不符合固定资产确认条件的,在发生时计入当期损益。

  8、当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确 认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和 相关税费后的金额计入当期损益。

  1、在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利 息支出、汇兑损益核算反映工程成本,在建工程以立项项目分类核算,以所购建 的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点。

  2、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照工程预算、造 价或者工程实际成本等,按估计价值确定其成本转入固定资产,并按照固定资产 折旧政策计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但 不再调整原已计提的折旧额。

  3、期(年)末,对在建工程进行全面检查,按该项工程可收回金额低于其账面 价值的差额计提减值准备,计入当期损益。资产减值损失一经确认,在以后会计 期间不转回。

  1、无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产, 包括土地使用权、软件、商标等。

  2、无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账,包括购买价款、相关税费以 及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款 超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价 款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照规 定应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。

  债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础 确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之 间的差额,计入当期损益;

  在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够 可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为 基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满 足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作 为换入无形资产的成本,不确认损益。

  以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值 确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价 值确定其入账价值。

  内部自行开发的无形资产,其成本包括:开发该无形资产时耗用的材料、劳 务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本 化条件的利息费用,以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费 用。

  3、对于使用寿命有限的无形资产,以其原值减去预计净残值和已计提的减值准 备累计金额的金额,在预计的使用年限内采用直线法进行摊销。无法预见无形资 产为企业带来经济利益期限的,视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。每 期末,对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。如发生变更则作为会计估计 变更处理。此外,还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核,如果有 证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的,则估计其使用寿命 并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。

  (1)来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同 性权利或其他法定权利的期限;

  (2)合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续 约不需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用 寿命的,本公司综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的 期限。

  (3)按上述程序仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无 形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不进行摊 销。

  5、在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。

  (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用 性;

  (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并 有能力使用或出售该无形资产;

  6、期(年)末,逐项检查无形资产,对于已被其他新技术所代替,使其为企业 创造经济利益受到更大不利影响的或因市值大幅度下跌,在剩余摊销期内不会恢 复的无形资产,按单项预计可收回金额,并按其低于账面价值的差额计提减值准 备。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不转回。

  第二十三条 商誉为非同一控制下企业合并成本超过应享有的被投资单位或被购 买方可辨认净资产于取得日或购买日的公允价值份额的差额。本公司于年末,将 商誉分摊至相关的资产组进行减值测试,计提的减值准备计入当期损益,减值准 备一经计提,在以后的会计期间不转回。

  发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产,在 符合资本化条件的情况下开始资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发 生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。

  符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能 达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  (1)资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产 而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

  (3)为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动 已经开始。

  2、 借款费用资本化期间,指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期 间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

  当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 借款费用停止资本化。

  当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用 时,该部分资产借款费用停止资本化。

  购建或者生产的资产的各部分分别完工,但必须等到整体完工后才可使用或 可对外销售的,在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

  3、 暂停资本化期间,符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常 中断、且中断时间连续超过3个月的,则借款费用暂停资本化;该项中断如是所 购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要 的程序,则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益, 直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

  (1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当 期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额在所购建或者生产的符合资本化条件 的资产达到预定可使用或者可销售状态前,予以资本化的费用。

  (2)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资 产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化 率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权 平均利率计算确定。按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平 均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。

  借款存在折价或者溢价的,按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价 或者溢价金额,调整每期利息金额。

  对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具,按照活跃市场中的报价确定其 公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具,采用期权定价模型等 确定其公允价值,选用的期权定价模型考虑以下因素:(1)期权的行权价格;

  (2)期权的有效期;(3)标的股份的现行价格;(4)股价预计波动率;(5) 股份的预计股利;(6)期权有效期内的无风险利率。

  在确定权益工具授予日的公允价值时,考虑股份支付协议规定的可行权条件 中的市场条件和非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的,只要职工 或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件(如服务期限等),即确认已得 到服务相对应的成本费用。

  等待期内每个资产负债表日,根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信 息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日,最终预计可行 权权益工具的数量与实际可行权数量一致。

  以权益结算的股份支付,按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即 可行权的,在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用,相应增加资 本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的,在等待期内的 每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具 授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在可行 权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。

  以现金结算的股份支付,按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计 算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的,在授予日以本公司承担负 债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债。在完成等待期内的服务或达 到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产 负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照本公司承担负债的公允价值 金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每 个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益。

  若在等待期内取消了授予的权益工具,本公司对取消所授予的权益性工具作 为加速行权处理,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益,同时确认资 本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的,本公 司将其作为授予权益工具的取消处理。

  第二十六条 长期待摊费用:本公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良 支出,以及对实际发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项 费用,作为长期待摊费用,按照项目的预计受益期平均摊销;筹备期间的开办费 在在发生时计入当期费用。

  1、本公司职工薪酬是指为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形 式的报酬或补偿。职工是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临 时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。包括通过企 业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。企业提供给职工配 偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。

  (1)短期薪酬,是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月 内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

  (2)离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除 劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,短期薪酬和辞退福利除外。离职后 福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利设定提存计划主要为 参加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等;除 了社会基本养老保险、失业保险之外,任职满三年的员工可以自原参加本公司设 立的年金计划。公司按照国家规定的标准和年金计划定期缴付上述款项后,不再 有其他的支付义务。

  (3)辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或 者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

  (4)其他长期职工福利,是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的 职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

  在每一会计期间内,将应付的职工薪酬确认为负债,按受益对象分别计入产 品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关规定,按照月工 资额的一定比例提取保险费和公积金,并按月向劳动和社会保障机构缴纳,相应 的支出计入当期成本或费用。

  1、本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债:该义务是企 业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能 够可靠地计量。待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足上述条 件的,确认为预计负债。本公司承担的其他义务(如承担超额亏损、重组义务等) 满足上述条件,确认为预计负债。

  2、本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。

  本公司在确定最佳估计数时,综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和 货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的,通过对相关未来现金流出 进行折现后确定最佳估计数。

  所需支出存在一个连续范围(或区间),且该范围内各种结果发生的可能性 相同的,则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。

  所需支出不存在一个连续范围(或区间),或虽然存在一个连续范围但该范 围内各种结果发生的可能性不相同的,如或有事项涉及单个项目的,则最佳估计 数按照最可能发生金额确定;如或有事项涉及多个项目的,则最佳估计数按各种 可能结果及相关概率计算确定。

  本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在 基本确定能够收到时,作为资产单独确认,确认的补偿金额不超过预计负债的账 面价值。

  1、商品销售收入:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效 控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已 发生或将发生的成本能够可靠地计量。

  2、房地产销售除符合商品销售收入确认条件外,以竣工验收合格并签订了不可 逆转的销售合同,买方累计付款超过销售价格的50%以上或已办妥按揭并交付使 用时作为确认收入的时点。

  3、本公司按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额, 但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延 方式,实质上具有融资性质的,按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售 商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,在合同或协议 期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益。

  4、企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,将销售取得的货款 或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励 积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入 当期损益。

  5、提供劳务收入:收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企 业;交易的完工进度能够可靠地确定;交易中已发生和将发生的成本能够可靠地 计量。

  6、期(年)末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认 提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度,本公司选用已经发生的成本占估计总 成本的比例确定。

  7、让渡资产使用权收入:相关的经济利益很可能流入企业;收入的金额能够可 靠地计量。

  (1)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

  (2)使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

  第三十条 政府补助:是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

  政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政 府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与 收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。

  政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资 产的,按照公允价值计量;公允价值不能够可靠取得的,按照名义金额(人民币 1元)计量。

  与资产相关的政府补助,确认为递延收益在相关资产使用期限内按照合理、 系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。

  相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配 的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

  与收益相关的政府补助,用于补偿已发生的相关成本费用或损失的,计入当 期损益;用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的,则计入递延收益,于相关 成本费用或损失确认期间计入当期损益。

  对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同 部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助。

  与日常活动相关的政府补助,按照经济业务实质,计入其他收益。与日常活动无 关的政府补助,计入营业外收支。

  已确认的政府补助需要返还时,初始确认时冲减相关资产账面价值的,调整 资产账面价值;存在相关递延收益余额的,冲减相关递延收益账面余额,超出部 分计入当期损益;属于其他情况的,直接计入当期损益。

  递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价 值的差额(暂时性差异)计算确认。于资产负债表日,递延所得税资产和递延所得 税负债,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

  1、公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣 亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得 税资产。但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递 延所得税资产不予确认:(1)该交易不是企业合并;(2)交易发生时既不影响 会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。对于与联营企业投资相关的可抵 扣暂时性差异,同时满足下列条件的,确认相应的递延所得税资产:暂时性差异 在可预见的未来很可能转回,且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应 纳税所得额。

  2、公司将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。

  (2)非企业合并形成的交易或事项,且该交易或事项发生时既不影响会计利润 也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损所形成的暂时性差异;

  (3)对于与子公司、联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,该暂时性差异转 回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

  3、同时满足下列条件时,将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额 列示

  (2)递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体 征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延 所得税资产和递延所得税负债转回的期间内,涉及的纳税主体体意图以净额结算 当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。

  一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产 及递延所得税负债以抵销后的净额列示。在合并财务报表中,纳入合并范围的企 业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递 延所得税负债一般不予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并 且意图以净额结算。

  4、于资产负债表日,对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来很可能 无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,则减记递延所得 税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额予以转回。

  1、本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司(包括母公 司所控制的单独主体)均纳入合并财务报表。

  2、所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本 公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的,在编制合并 财务报表时,按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制 下企业合并取得的子公司,以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表 进行调整。

  3、合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料由本 公司编制。

  4、合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易 对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影 响。

  5、子公司的股东权益中不属于本公司所拥有的部分,作为少数股东权益在合并 资产负债表中股东权益项下单独列示;子公司当期净损益中属于少数股东权益的 份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司少数 股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额 而形成的余额,若公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的,该余额冲减本 公司的所有者权益;若公司章程或协议规定由少数股东承担的,该余额冲减少数 股东权益。

  6、在报告期内,若因同一控制下企业合并增加子公司的,则调整合并资产负债 表的期初数;将子公司合并当期期初至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利 润表;将子公司合并当期期初至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。

  7、在报告期内,若因非同一控制下企业合并增加子公司的,则不调整合并资产 负债表期初数;将子公司自购买日至报告年末的收入、费用、利润纳入合并利润 表;该子公司自购买日至报告年末的现金流量纳入合并现金流量表。

  8、 在报告期内,本公司处置子公司,则该子公司期初至处置日的收入、费用、 利润纳入合并利润表;该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

  9、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的,在合并 财务报表中,对于剩余股权,应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计 量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享 有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制 权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控 制权时转为当期投资收益。

  10、因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有 子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,以及在不丧失 控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期 股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额,均调整合并资产负债表中的资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存 收益。

  第三十三条 会计政策和会计估计变更:公司会计政策和会计估计如需变更,应 履行变更申请、由财务负责人审核,并通过董事会批准、对外披露等程序。

  本公司主要通过出售(包括具有商业实质的非货币性资产交换)而非持续使 用一项非流动资产或处置组收回其账面价值时,该非流动资产或处置组被划分为 持有待售类别。

  上述非流动资产不包括采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、采 用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、金融 资产、递延所得税资产及保险合同产生的权利。

  处置组,是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资 产,以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。在特定情况下,处置组 包括企业合并中取得的商誉等。

  同时满足下列条件的非流动资产或处置组被划分为持有待售类别:根据类似 交易中出售此类资产或处置组的惯例,该非流动资产或处置组在当前状况下即可 立即出售;出售极可能发生,即已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买 承诺,预计出售将在一年内完成。因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公 司控制权的,无论出售后本公司是否保留部分权益性投资,在拟出售的对子公司 投资满足持有待售类别划分条件时,在个别财务报表中将对子公司投资整体划分 为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类 别。

  初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时,账 面价值高于公允价值减去出售费用后净额的差额确认为资产减值损失。对于持有 待售的处置组确认的资产减值损失金额,先抵减处置组中商誉的账面价值,再根 据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重,按比例抵减其账面价值。

  后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用 后的净额增加的,以前减记的金额予以恢复,并在划分为持有待售类别后确认的 资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值不得 转回。

  持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊 销;持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。被划分为持有待 售的联营企业或合营企业的全部或部分投资,对于划分为持有待售的部分停止权 益法核算,保留的部分(未被划分为持有待售类别)则继续采用权益法核算;当 本公司因出售丧失对联营企业和合营企业的重大影响时,停止使用权益法。

  某项非流动资产或处置组被划分为持有待售类别,但后来不再满足持有待售 类别划分条件的,本公司停止将其划分为持有待售类别,并按照下列两项金额中 较低者计量:

  ①该资产或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值,按照其假定在没 有被划分为持有待售类别的情况下本应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金 额;

  终止经营,是指满足下列条件之一的已被本公司处置或被本公司划分为持有 待售类别的、能够单独区分的组成部分:

  ②该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行 处置的一项相关联计划的一部分。

  本公司在资产负债表中将持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的 资产列报于“划分为持有待售的资产”,将持有待售的处置组中的负债列报于“划 分为持有待售的负债”。

  本公司在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营 定义的持有待售的非流动资产或处置组,其减值损失和转回金额及处置损益作为 持续经营损益列报。终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为 终止经营损益列报。

  拟结束使用而非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组, 自其停止使用日起作为终止经营列报。

  对于当期列报的终止经营,在当期财务报表中,原来作为持续经营损益列报 的信息被重新作为可比会计期间的终止经营损益列报。终止经营不再满足持有待 售类别划分条件的,在当期财务报表中,原来作为终止经营损益列报的信息被重 新作为可比会计期间的持续经营损益列报。

  1、公司租入资产所支付的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法 进行分摊,计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入当 期费用。

  资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时,公司将该部分费用 从租金总额中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分摊,计入当期费用。

  2、公司出租资产所收取的租赁费,在不扣除免租期的整个租赁期内,按直线法 进行分摊,确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用,计入 当期费用;如金额较大的,则予以资本化,在整个租赁期间内按照与租赁收入确 认相同的基础分期计入当期收益。

  公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时,公司将该部分费用从租 金收入总额中扣除,按扣除后的租金费用在租赁期内分配。

  第三十六条 会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象,记录和反映公司的 各项生产经营活动。

  第三十七条 会计核算内容:按照国家统一会计制度规定建立账册,进行会计核 算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息,按发生的下列事项办理会计 手续,进行会计核算:

  第三十八条 会计核算要求,应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会 计处理方法进行,根据国家统一会计制度设置和使用会计科目。

  第三十九条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,其内容和要求必 须符合国家统一会计制度规定,会计记录文字使用中文。对每项经济业务,必须 审核原始凭证的合法性、合理性、真实性,依据有关法规、制度要求填制会计凭 证。按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、明细账、日记账和其他 辅助性账簿。月底进行结账、对账,保证账账相符,账实相符。

  第四十条 编制财务报告,财务报告包括会计报表及说明书,按月编制会计报表, 根据会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、 说明清楚、按时报送。

  1、公司的资金实行统一管理制度,在保证日常生产经营正常进行的前提下,公 司对各子公司资金有统筹调度的权。

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